09/11/2015

Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2016

Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2016

El 29 de octubre 2015 se ha publicado en el BOE la Ley 48/2015 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016, en el que se incorpora las siguientes medidas:

1.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

-Reducción de rentas de los activos intangibles “Patent Box”

Con efectos 1 de julio de 2016 se introduce una modificación en la forma de cálculo del incentivo fiscal que hasta la fecha consistía en integrar el 40% de las rentas procedentes de la cesión del derecho uso o explotación de patentes, dibujos, modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas. La LPE establece aplicar una reducción en la base imponible que se calculará al aplicarles a dichas rentas el 60% del resultado del siguiente coeficiente:

Numerador: gastos relacionados directamente con la creación del activo, incluyendo los subcontratados. Estos gastos se incrementarán en un 30% con el límite del denominador

Denominador: gastos relacionados directamente con la creación del activo, incluyendo los subcontratados y, en su caso de la adquisición del activo. No se incluirán en el coeficiente los gastos financieros, amortizaciones de inmuebles u otros gastos no relacionados directamente con la creación del activo

Existe un régimen transitorio según la cual se distingue entre:

a) Cesiones del derecho de uso o explotación realizados con anterioridad al 28 de septiembre de 2013: podrán optar por aplicar, en todos los periodos impositivos que resten, hasta la finalización de los contratos correspondientes, el régimen establecido en el artículo 23 del RDL 4/2004. La opción se ejercitará a través de la declaración del periodo impositivo 2016.

b) Cesiones del derecho de uso o explotación realizados desde el 28 de septiembre de 2013 hasta el 30 de junio de 2016: podrán optar por aplicar en todos los periodos impositivos que resten hasta la finalización de los contratos correspondientes el régimen previsto en la Ley 27/2014 en su redacción vigente a 1 de enero de 2015. Igualmente, la opción se ejercitará a través de la declaración del periodo impositivo 2016.

c) Transmisiones de activos intangibles que se realicen a partir del 1 de julio de 2016 hasta el 30 de junio de 2021: podrán optar por el régimen establecido en el artículo 23, según redacción vigente a 1 de enero de 2015. El ejercicio de la opción se realizará en la declaración del periodo de transmisión.

– Entidades parcialmente exentas

Para aquellos periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2015, no estarán obligadas a presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades, sin que sea de aplicación el límite de 50.000 euros de ingresos totales tal y como se establecía en la Ley 27/2014, cuando se cumplan los requisitos siguientes:

a) Que sus ingresos totales no superen los 75.000 euros

b) Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros anuales

c) Que todas la rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención

2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

– Con efectos a partir de enero de 2016, para los contribuyentes que determinen el rendimiento de sus actividades económicas por el régimen de estimación directa, el importe deducible por primas de seguros del contribuyente, cónyuge o hijos menores de 25 años, que en la actualidad es de 500€ se elevará a 1.500€ en caso de ser discapacitadas. Este límite es individual por cada una de las personas citadas.

En la misma línea, no se considera renta en especie las primas satisfechas por la empresa, hasta un importe máximo de 1.500€, a entidades aseguradoras que cubran la enfermedad del propio contribuyente, la de su cónyuge e hijos menores de 25 años en caso de ser discapacitadas.

– Módulos: Se eleva los límites del volumen de rendimientos íntegros del año anterior para la aplicación del método de estimación objetiva para 2016 y 2017 que no podrá superar los 250.000€ (antes 150.000€). El límite del volumen de rendimientos íntegros del año anterior correspondiente a operaciones por las que estén obligados a expedir factura los empresarios en módulos también es incrementado de tal forma que no podrá superar los 125.000€ (antes 75.000€). Asimismo, el límite en el volumen de compras y servicios en el ejercicio anterior, que no pueden superar los empresarios en módulos previsto para continuar en el régimen será de 250.000€.

3.- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

Con efectos de 1 de enero de 2016 se prorroga la exigencia de su gravamen

4.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

– Exenciones de las prestaciones de servicios directamente relacionados con las exportaciones de bienes: con efectos 1 de enero de 2015 también es de aplicación esta exención cuando los servicios se presten a los transitarios y consignatarios que actúen por cuenta de quienes realicen las exportaciones de los destinatarios de los bienes o de sus representantes aduaneros.

-Exenciones en las importaciones de bienes vinculadas al régimen de depósito distinto del aduanero: Con efectos 1 de enero de 2016 quedarán exentas las importaciones de bienes que se destinen a tiendas libres de impuestos que, bajo control aduanero, existen en los puertos y aeropuertos.

-Límites del Régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca para 2016 y 2017. El volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el ejercicio anterior excluidas las adquisiciones de inmovilizado de 150.000 euros se incrementa a 250.000 euros.

-Sociedades civiles en recargo de equivalencia: Cuando estas entidades que venían tributando en IVA por el régimen especial del recargo de equivalencia pasen a tributar como contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades de acuerdo a lo establecido en el artículo 7.1 a) Ley 27/2014, se prevé que apliquen las reglas de cese en el régimen de recargo de equivalencia

5.- IMPUESTOS ESPECIALES

En el ámbito de los Impuestos Especiales y con vigencia 1 de enero se incorpora un ajuste en la exención para determinadas instalaciones en el Impuesto Especial sobre la Electricidad, consistente en que quedará exenta la energía eléctrica consumida en las instalaciones de producción de electricidad para la realización de dicha actividad, así como la energía eléctrica suministrada a las instalaciones de producción transporte y distribución de energía para realizar estas actividades.

Con relación al Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, los tipos impositivos para los ejercicios 2014, 2015 y 2016 serán los resultantes de multiplicar los tipos de gravamen fijados en la ley 16/2013, por los coeficientes 0,33 para el ejercicio 2014 y por 0,66 para los ejercicios 2015 y 2016.

6.- OTRAS DISPOSICIONES CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

– Interés legal del dinero: 3,00% , interés de demora: 3,75%

-Se mantiene determina IPREM para 2016: IPREM diario 17,75 euros, IPREM mensual 532,51 euros y IPREM anual 6.390,13 euros.

En los supuestos en que la referencia al salario mínimo interprofesional ha sido sustituida por la referencia al IPREM la cuantía anual del IPREM será de 7.455,14 euros cuando las correspondientes normas se refieran al salario mínimo interprofesional en cómputo anual, salvo que expresamente excluyeran las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.390,13 euros.

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